Organismos de normalización europeos: Contabilidad Para los empleados Opciones de Acciones Por David Harper Relevancia anterior Confiabilidad No vamos a revisar el acalorado debate sobre si las empresas deben contabilizar las opciones sobre acciones. Sin embargo, debemos establecer dos cosas. En primer lugar, los expertos de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) han querido requerir opciones Expensing desde alrededor de la década de 1990. A pesar de la presión política, como gasto se hizo más o menos inevitable cuando el Consejo Internacional de Contabilidad (IASB) requiere que debido a la presión deliberada de convergencia entre EE. UU. y las normas internacionales de contabilidad. (Para leer relacionados, consulte la controversia sobre Expensing opción.) En segundo lugar, entre los argumentos hay un debate legítimo en relación con las dos cualidades primarias de información contable: relevancia y fiabilidad. Los estados financieros muestran el nivel de relevancia cuando se incluyen todos los costos de las materias incurridos por la empresa - y nadie niega seriamente que las opciones son un costo. costos reportados en los estados financieros logran el nivel de fiabilidad cuando se miden de una manera imparcial y exacta. Estas dos cualidades de relevancia y fiabilidad a menudo chocan en el marco contable. Por ejemplo, los bienes raíces se lleva al costo histórico, porque el costo histórico es más fiable (pero menos relevante) al valor de mercado - es decir, se puede medir con fiabilidad cuánto se gastó para adquirir la propiedad. Quienes se oponen a expensing priorizar fiabilidad, insistiendo en que los costos de las opciones no se pueden medir con una precisión consistente. FASB quiere dar prioridad a la pertinencia, en la creencia de que ser aproximadamente correcto en la captura de un coste es más importante / correcta de ser precisamente mal en omitiendo por completo. Divulgación necesarios pero no para reconocimiento Ahora A partir de marzo de 2004, la norma actual (FAS 123) requiere el reconocimiento pero no divulgación. Esto significa que las estimaciones de las opciones de costes deben darse a conocer como una nota al pie, pero no tiene que ser reconocido como un gasto en la cuenta de resultados, donde se reducirían los beneficios reportados (ganancias o ingresos netos). Esto significa que la mayoría de las empresas realmente reportan cuatro las ganancias por acción (EPS) números - a menos que voluntariamente eligen a reconocer opciones como cientos ya han hecho: En el estado de resultados: 1. El BPA básico 2. El BPA pro forma 1. El BPA básico 2. el BPA pro forma EPS diluido recoge algunas Opciones - aquellos que son viejas y con el dinero que un desafío clave en el cálculo de EPS es el potencial de dilución. En concreto, ¿qué hacemos con las opciones en circulación, pero un-ejercido, las opciones antiguas concedidas en años anteriores que pueden ser fácilmente convertidos en acciones ordinarias en cualquier momento (esto se aplica no sólo a las opciones sobre acciones, sino también la deuda convertible y algunos derivados.) Diluido EPS trata de captar este potencial dilución mediante el uso del método de autocartera y se ilustra a continuación. Nuestra empresa hipotética tiene 100.000 acciones ordinarias en circulación, sino que también tiene 10.000 opciones en circulación que son todo en el dinero. Es decir, se les concedió con un precio de ejercicio 7, pero puesto que la acción se ha elevado a 20: BPA básico (/ acciones ordinarias de ingresos netos) es simple: 300.000 / 100.000 3 por acción. EPS diluido utiliza el método de acciones propias existencias a fin de responder a la siguiente pregunta: ¿hipotéticamente, el número de acciones comunes sería excelente si todas las opciones en-el-dinero se ejercieron hoy En el ejemplo expuesto anteriormente, el ejercicio por sí solo añadiría 10.000 acciones comunes a los base. Sin embargo, el ejercicio simulado proporcionaría a la empresa con dinero en efectivo adicionales: ejercicios avancen de 7 por opción, además de un beneficio fiscal. El beneficio fiscal es dinero real, porque la empresa consigue reducir su ingreso gravable por el aumento de las opciones - en este caso, la opción de un 13 por ejercerse. ¿Por qué Debido a que el IRS va a cobrar impuestos a los titulares de opciones que pagarán impuestos sobre la renta ordinaria en la misma ganancia. (Tenga en cuenta que el beneficio fiscal se refiere a opciones de acciones no calificadas. Los llamados opciones de acciones (ISOs) no puede ser deducible de impuestos para la empresa, pero menos de 20 de las opciones concedidas son ISO.) Vamos a ver cómo se convierten en 100.000 acciones comunes 103.900 acciones diluidas en el marco del método de acciones propias acciones, que, recordemos, se basa en un ejercicio simulado. Asumimos el ejercicio de 10.000 opciones en el dinero-esta misma suma 10.000 acciones comunes a la base. Pero la compañía vuelva ejercicios avancen de 70.000 (7 precio de ejercicio por opción) y un beneficio de impuestos en efectivo de 52.000 (13 x 40 de ganancia de tasa tributaria 5,20 por opción). Esa es una enorme rebaja 12.20 en efectivo, por así decirlo, por opción para un reembolso total de 122.000. Para completar la simulación, se supone que todo el dinero adicional se utiliza para recomprar acciones. Al precio actual de 20 dólares por acción, la compañía vuelve a comprar 6.100 acciones. En resumen, la conversión de 10.000 opciones crea sólo 3.900 acciones adicionales netos (10.000 opciones convertidos menos 6.100 acciones de recompra). Esta es la fórmula real, donde (M) Precio actual de mercado, (E) precio de ejercicio, (T) La tasa impositiva y el número (N) de opciones ejercidas: pro forma EPS Captura las nuevas opciones concedidas en el año Hemos revisado la forma diluida EPS captura el efecto de opciones pendientes o viejos en-the-money otorgados en años anteriores. Pero, ¿qué hacemos con las opciones concedidas en el año fiscal en curso que tienen valor intrínseco cero (es decir, suponiendo que el precio de ejercicio es igual al precio de las acciones), pero son costosos, sin embargo, debido a que tienen valor en el tiempo. La respuesta es que usamos un modelo de opciones de precios para calcular un costo para crear un gasto no en efectivo que reduce reportó una utilidad neta. Mientras que el método de autocartera y aumenta el denominador de la relación de EPS por acciones añadiendo, como gastos pro forma se reduce el numerador de EPS. (Se puede ver cómo expensing no se doble recuento, como algunos han sugerido: EPS diluido incorpora viejos otorga opciones mientras proforma expensing incorpora nuevas subvenciones.) Se revisan los dos modelos principales, Negro-Scholes y binomial, en las dos próximas entregas de esta serie, pero su efecto es por lo general para producir una estimación del valor razonable del costo que es en cualquier lugar entre el 20 y el 50 del precio de las acciones. Mientras que la norma contable propuesta de la necesidad como gastos es muy detallado, el titular es el valor razonable en la fecha de concesión. Esto significa que FASB quiere exigir a las empresas para estimar las opciones de valor razonable en el momento de la concesión y registro (reconocer) que el gasto en la cuenta de resultados. Considere la siguiente ilustración con la misma compañía hipotética miramos por encima de: (1) El BPA se basa en dividir la utilidad neta ajustada de 290.000 en una base de acción diluida de 103.900 acciones. Sin embargo, en pro forma, la base de la parte diluida puede ser diferente. Ver nuestra nota técnica siguiente para obtener más detalles. En primer lugar, podemos ver que aún tenemos acciones ordinarias y acciones diluidas, en las acciones diluidas simulan el ejercicio de opciones ya concedidas. En segundo lugar, hemos asumido además que 5.000 opciones se han concedido en el año en curso. Asumamos nuestras estimaciones de los modelos que valen 40 de 20 el precio de valores, o un 8 por opción. El gasto total es, por tanto, 40.000. En tercer lugar, ya que nuestras opciones pasan a acantilado chaleco en cuatro años, vamos a amortizar el gasto durante los próximos cuatro años. Esta es contabilidades emparejan principio en acción: la idea es que nuestro empleado estará proporcionando servicios en el periodo de consolidación, por lo que el gasto se puede transmitir durante ese período. (Aunque no hemos ilustrado ella, las empresas pueden reducir el gasto en previsión de decomisos opción debido a bajas de personal. Por ejemplo, una empresa podría predecir que 20 de las opciones otorgadas se perderá y reducir el gasto en consecuencia.) Nuestro actual anual gasto para la subvención es de 10.000 opciones, la primera el 25 de expensas 40.000. Nuestro resultado neto ajustado tanto, es de 290.000. Dividimos esto en ambas acciones ordinarias y acciones diluidas para producir el segundo conjunto de números de BPA pro forma. Estos deben darse a conocer en una nota al pie, y es muy probable que requieren el reconocimiento (en el cuerpo de la cuenta de resultados) para los años fiscales que comienzan después del 15 de Dic, 2004. Una nota técnica final para el Brave Hay un detalle técnico que merece alguna mención: se utilizó la misma base diluida para ambos cálculos EPS diluidas (EPS diluido reportadas y las EPS diluidas pro forma). Técnicamente, bajo pro forma diluida ESP (punto iv en el informe financiero más arriba), la base de la cuota se incrementa aún más por el número de acciones que se podrían comprar con el gasto de compensación no-amortizado (es decir, además de ejercer los ingresos y la beneficio fiscal). Por lo tanto, en el primer año, ya que sólo 10.000 de los 40.000 expensas opción ha sido acusado, el otro 30.000 hipotéticamente puede volver a comprar un 1.500 acciones adicionales (30.000 / 20). Esto - en el primer año - produce un número total de acciones diluidas de 105.400 y EPS diluidas de 2,75. Pero en el cuarto año, en igualdad de condiciones, el 2,79 por encima sería correcto que ya habríamos terminado como gasto los 40.000. Recuerde, esto sólo se aplica a las EPS diluidas pro forma en que estamos Expensing opciones en el numerador Conclusión opciones Expensing no es más que un éxito de los esfuerzos intento de estimar las opciones de costes. Los defensores tienen razón al decir que las opciones son un costo, y contando algo es mejor que contar nada. Pero ellos no pueden pretender estimaciones de gastos son exactos. Considere nuestra empresa anteriormente. ¿Qué pasa si la acción se lanzó al 6 del próximo año y permaneció allí A continuación, las opciones serían totalmente inútiles, y nuestras estimaciones de gastos podrían llegar a ser exagerada significativamente, mientras que nuestros EPS estarían subestimados. Por el contrario, si la acción fue mejor de lo esperado, nuestros números de EPS wouldve sido exageradas porque nuestra wouldve expensas resultó ser subestimado. Suscribirse al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adapten a su Objetivo lifestyleEmployee de Compensación de aprendizaje Explicar cómo funcionan las opciones sobre acciones y cómo una empresa podría registrar sus opciones Puntos clave de emisión, como su nombre lo indica, no tiene que ser ejercido. El titular de la opción ideal debe ejercerla cuando el precio de mercado de las acciones s eleva más alto que el precio de ejercicio de opciones. Cuando esto ocurre, las ganancias tenedor de la opción por la adquisición de acciones de la compañía a un precio de mercado por debajo. Un ESO tiene características que son diferentes a cambio - traded opciones, como un precio no estandarizada de ejercicio y la cantidad de acciones, un periodo de carencia para el empleado, y la realización de los objetivos de rendimiento requerido. Un valor razonable de opciones en la fecha de concesión debe ser estimado utilizando un modelo de valoración de opciones, tales como el modelo BlackScholes o un modelo binomial. Un gasto de compensación periódica se informó sobre el estado de resultados y también en la prima en la cuenta de capital en la sección de patrimonio del accionista s. Términos El precio fijo en el que el titular de una opción puede comprar (en el caso de una llamada) o vender (en el caso de una opción de venta) la seguridad o la materia prima subyacente. Un pago de salarios realizado un trabajo, salarios, emolumentos. Un período de tiempo de un inversor u otra persona que tenga un derecho a algo debe esperar hasta que son capaces de ejercer plenamente sus derechos y hasta que esos derechos no pueden ser quitados. Ejemplo Una empresa ofrece opciones sobre acciones con vencimiento en tres años. Las opciones sobre acciones tienen un valor total de 150.000, y es de 50.000 acciones a un precio de compra de las existencias 10. El valor nominal es 1. La entrada de diario a gastos las opciones de cada periodo serían los siguientes: los gastos de compensación 50.000 Prima de El capital, las opciones sobre acciones 50.000. Este gasto se repite para cada período durante el plan de opciones. Cuando se ejercen las opciones, la empresa recibirá en metálico de 500.000 (50.000 acciones a 10). El capital pagado tendrán que ser reducido por el monto acreditado durante el período de tres años. Las acciones comunes se incrementará en 50.000 (50.000 acciones a un valor nominal 1). Y el capital pagado en exceso de par debe ser acreditado para equilibrar la transacción. La entrada de diario sería la siguiente: Efectivo 500.000 Prima de Emisión de Acciones, Opciones de Acciones 150.000 acciones ordinarias 50.000 Prima de Emisión de Acciones, Exceso de Par 600.000 texto completo Definición de acciones de los empleados Opciones Una opción de acciones para empleados (ESO) es una llamada (comprar) opción en el capital social de una empresa, otorgado por la empresa a un empleado como parte del paquete de remuneración empleados. El objetivo es dar a los empleados un incentivo para comportarse de manera que impulsen el precio de la acción de los companys. Organismos de normalización europeos se ofrecen principalmente a la gestión como parte de su paquete de compensación ejecutiva. Ellos también pueden ser ofrecidos a nivel personal no ejecutivo, sobre todo por las empresas que aún no son rentables y tienen pocos otros medios de compensación. Opciones, como su nombre lo indica, no tienen que ser ejercido. El titular de la opción ideal debe ejercerla cuando el precio de mercado de acciones se eleva más alto que el precio de ejercicio de opciones. Cuando esto ocurre, las ganancias tenedor de la opción por la adquisición de acciones de la compañía a un precio de mercado por debajo. General Foods Certificate Común de las empresas que cotizan en bolsa pueden ofrecer opciones de acciones a sus empleados como parte de su compensación. Características de organismos de normalización europeos organismos europeos de normalización tienen varias características diferentes que los distinguen de las opciones de compra negociados en bolsa: No hay precio de ejercicio estandarizado y por lo general es el precio actual de la acción de la compañía en el momento de su emisión. A veces se utiliza una fórmula, tales como el precio promedio para los próximos 60 días después de la fecha de concesión. Un empleado puede tener opciones de acciones que pueden ser ejercidos en diferentes épocas del año y para los diferentes precios de ejercicio. La cantidad de acciones ofrecidas por los organismos europeos de normalización también es no estandarizado y puede variar. Un periodo de consolidación por lo general tiene que ser cumplido antes que las opciones pueden ser vendidos o transferidos (por ejemplo, 20 de las opciones se adquieren cada año durante cinco años). los objetivos de rendimiento o de utilidad podrían necesitar ser cumplido para que un trabajador ejerce sus opciones. fecha de vencimiento es por lo general un máximo de 10 años desde la fecha de emisión. Organismos de normalización europeos en general, no son transferibles y, o bien se debe ejercer o permitir que expirará sin valor en el día de vencimiento. Esto debería alentar a su titular a vender sus opciones antes de tiempo si es rentable hacerlo, ya que el riesgo sustancial de que los theres organismos de normalización europeos, casi el 50, llega a su fecha de vencimiento con un valor despreciable. Desde organismos de normalización europeos se consideran un contrato privado entre un empleador y su empleado, cuestiones tales como el riesgo de crédito corporativa, la disposición de la compensación y liquidación de las transacciones deben ser tratados. Un empleado puede recurrir limitada si la compañía no puedo entregar las acciones en el ejercicio de la opción. Organismos de normalización europeos tienden a tener ventajas fiscales no están disponibles para sus homólogos negociados en bolsa. Contabilidad y Valoración de las organizaciones europeas de normalización a los empleados opciones sobre acciones tienen que ser gastos en conformidad con los PCGA de EE. UU. en los EE. UU.. A partir de 2006, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) coinciden en que una las opciones valor razonable a la fecha de concesión debe ser estimado utilizando un modelo de valoración de opciones. La mayoría de las empresas públicas y privadas se aplica el modelo BlackScholes. Sin embargo, hasta septiembre de 2006, más de 350 empresas han revelado públicamente el uso de un modelo binomial en la Comisión de Valores (SEC) de los documentos presentados. Tres criterios deben cumplirse la hora de seleccionar un modelo de valoración: El modelo se aplica de una manera consistente con el objetivo de la medición del valor razonable y otros requisitos de FAS123R se basa en la teoría económica financiera establecida y generalmente aplicada en el campo y refleja todas las características sustantivas de la instrumentos (es decir, los supuestos sobre la volatilidad. tasa de interés. rentabilidad por dividendo. etc.). Un gasto de compensación periódica se registra por el valor de la opción dividido por los empleados periodo de consolidación. El gasto de compensación se carga e informó sobre el estado de resultados. También se le atribuye a una cuenta de capital pagado de adicional en la sección de patrimonio del balance. Asignar Concepto de lectura Asignar solo este concepto o capítulos enteros a su clase para free. Options y el diferido Implementación porción de los impuestos al SFAS no. 123 (R) va más allá de la selección de un método para valorar las opciones sobre acciones. CPA también deben ayudar a las empresas a tomar los ajustes contables de impuestos necesarios para rastrear adecuadamente los beneficios fiscales de compensación basada en acciones. Declaración no. 123 (R) exige a las empresas utilizar la contabilidad de impuestos diferidos para las opciones sobre acciones. Una atributos fiscales opciones determinan si surge una diferencia temporal deducible cuando la compañía reconoce el gasto por compensación relacionado opción en sus estados financieros. Las empresas tratarán opciones no calificados y de incentivos de manera diferente. Las empresas que no siguen el enfoque de valor razonable de la Declaración No.. 123 debe establecer una piscina apertura de los beneficios fiscales en exceso para todos los premios otorgados después del 15 de diciembre de 1994, como si la empresa había sido Contabilización de las opciones sobre acciones en virtud de esta declaración desde el principio. Para hacer esto, CPAs deben hacer un análisis de subvención por concesión de los efectos fiscales de las opciones otorgadas, modificadas, se instaló, la caducidad o ejercidos después de la fecha efectiva de la Declaración no. 123. Ciertas situaciones inusuales pueden requerir una manipulación especial. Estos incluyen casos en los que los empleados pierdan el derecho a una opción antes de que sea adquirido, la compañía cancela una opción después de la irrevocabilidad o una opción vence sin ejercicio, por lo general, ya que está bajo el agua. CPAs también tienen que tener cuidado con los posibles peligros cuando las opciones están bajo el agua, cuando la empresa opera en otros países con diferentes leyes fiscales o tiene una pérdida neta de operación. Cálculo del comienzo piscina APIC y los cálculos de impuestos en curso requeridas por Declaración no. 123 (R) es un proceso complejo que requiere cuidado de registros. El método simplificado recientemente aprobado todavía añade otro conjunto de cálculos empresas necesitan para llevar a cabo. CPAs deben alentar a las empresas para empezar a hacer estos cálculos tan pronto como sea posible ya que algunos requieren rastrear información histórica. Nancy Nichols, CPA, PhD, es profesor asociado de la contabilidad en la Universidad James Madison en Harrisonburg, Va. Su dirección de correo electrónico está nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, es profesor asistente de contabilidad en la Universidad James Madison. Su dirección de correo electrónico está betanclxjmu. edu. ouve tomó la decisión metodología de valoración necesario y ayudó a la empresa a seleccionar un método de adopción. Ahora es el momento de sentarse y relajarse mientras que otras empresas se esfuerzan por terminar la aplicación de la Declaración FASB no. 123 (revisada), Pagos basados en acciones. Pero espera. Antes de llegar demasiado cómodo, hay otras empresas que emiten se refiere a la compensación basada en acciones deben tratar. Si bien las cuestiones de valoración han recibido la parte del león de la atención, la protección de la infancia también deben ayudar a las empresas a hacer frente a incautos Declaración no. 123 s implicaciones fiscales (R). El cambio es inevitable En previsión de expensing obligatoria de las opciones sobre acciones, 71 de las empresas estaba revisando o tiene intención de revisar sus programas de incentivos para empleados a largo plazo. Fuente: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois www. hewitt.. Las normas fiscales objeto de la Declaración No.. 123 (R) son complejos. Requieren que mide los beneficios fiscales de la compensación basada en acciones a título de donación por la concesión y país por país. Además, para reducir el impacto cuenta de resultados de las transacciones futuras, las empresas tienen que preparar una historia de 10 años de actividad de opciones sobre acciones para determinar el importe de la piscina de la prima en emisión de acciones (APIC). En este artículo se describe el fiscal y contable correspondiente lo CPA pueden ayudar a los empleadores y los clientes cumplir con los nuevos requisitos más fácilmente. EL FONDO FASB emitió la Declaración no. 123 (R) en diciembre de 2004. En virtud de la declaración anterior no. 123, las compañías tenían la opción de dar cuenta de los pagos basados en acciones utilizando el método del valor intrínseco de la Opinión APB no. 25, Contabilización de las acciones emitidas a los empleados, o un método de valor razonable. La mayoría usa el método de valor intrínseco. Declaración no. 123 (R) eliminó esa elección y exige a las empresas a utilizar el método de valor razonable. Para estimar el valor razonable de las opciones de los empleados, las empresas deben utilizar un modelo de valuación de opciones tales como Negro-Scholes-Merton o celosía. Además de seleccionar un modelo de precios, las empresas deben tener en cuenta el impacto de contabilidad de impuestos diferidos de las opciones basadas en el valor razonable como gasto. Con FASB no. 123 (R) -3 permitiendo que la mayoría de las empresas hasta al menos el 11 noviembre de 2006, para determinar un método para el cálculo de la piscina de los beneficios fiscales en exceso, todavía hay tiempo para la protección de la infancia para ayudar a las empresas a prepararse para el diferido declaración de impuestos sin problemas. 123 (R) crea. Impuestos diferidos estado contable no. 123 (R) exige a las empresas utilizar la contabilidad de impuestos diferidos para las opciones sobre acciones. Una atributos fiscales opciones determinarán si surgirá una diferencia temporaria deducible, cuando la empresa reconoce el gasto por compensación relacionado opción en sus estados financieros. opciones de acciones no calificadas (NQSOs). Cuando una empresa concede a un empleado de una NQSO, reconoce el gasto por compensación relacionado y registra un beneficio fiscal correspondiente a la compensación de los gastos multiplicado por la tasa de impuesto a las ganancias de los companys. Esto crea un activo por impuestos diferidos debido a que la compañía está tomando una deducción del estado financiero que no está actualmente deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. Cuando un empleado ejerce una NQSO, la compañía compara la deducción de impuestos permitida con el gasto de compensación de los estados financieros relacionados calculado anteriormente y acredita los beneficios fiscales asociados con el exceso de deducción de impuestos a la APIC. En otras palabras, CPAs deben comparar el beneficio fiscal real con el activo por impuesto diferido y de crédito cualquier exceso al capital contable en lugar de a la cuenta de resultados. Si la deducción de impuestos es menor que el gasto de compensación de los estados financieros, la amortización de los activos diferidos restante se carga a la piscina APIC. Si la cantidad excede de la piscina, el exceso es cargado contra los ingresos. Un activo por impuesto diferido companys por lo general difiere de su beneficio fiscal realizado. Piense en el activo por impuestos diferidos como una estimación basada en el costo de compensación registrado para efectos contables. Las empresas no deben esperar que el activo por impuestos diferidos para igualar el beneficio fiscal que reciben en última instancia. Anexo 1 ilustra la contabilización de NQSOs e impuestos diferidos. El 1 de enero de 2006, la empresa XYZ otorga opciones Jane Smith en 100 acciones. Las opciones tienen un precio de ejercicio de 10 (precio de las acciones en la fecha de concesión), se adquieren al cabo de tres años y tienen un valor razonable de 3. Se espera que todas las opciones para consolidar. Por lo tanto, el costo de la compensación que se reconocerá durante el período de tres años es de 300 (100 x 3) opciones. Suponiendo una tasa impositiva del 35, las mismas entradas del diario se realizan cada año en 2006, 2007 y 2008 para registrar el costo de compensación y el impuesto diferido relacionado: Costo de Compensación Dr. Cr. Prima de emisión (Para reconocer el costo de compensación) activo Dr. impuesto diferido adicional (Para reconocer un activo por impuesto diferido por la diferencia temporal relacionada con el costo de compensación) A finales de 2008, el saldo en el activo por impuestos diferidos 105 y 300 en adicional pagado en capital. Supongamos Smith ejerce sus opciones en 2009, cuando el precio de las acciones es de 30 dólares por acción. Si Manual técnico acciones comunes sin valor nominal es de existencia que se le registran los ejercicios de la siguiente manera: el APIC Declaración de piscina Sin. 123 (R) ofrece dos alternativas de transición: el método prospectivo modificado y el método retrospectivo modificado con reexpresión. Además, el personal de modo que queden. 123 (R) 3, que FASB publicó en su sitio Web el 11 de noviembre de 2005, ofrece una tercera opción simplificada. En todos los casos CPAs deben ayudar a las empresas a calcular la cantidad de beneficios elegibles exceso de impuestos (la piscina APIC) en la fecha de adopción. Esto es importante porque ayuda a evitar es una declaración de ingresos adicionales golpear a las ganancias para los futuros ejercicios de opción o cancelaciones. Las empresas que no siguen el enfoque del valor razonable de la declaración original no. 123 debe establecer una piscina apertura de exceso de beneficios fiscales incluidas en APIC relacionada con todos los premios otorgados y liquidados en los ejercicios que comiencen después del 15 de diciembre de 1994, como si la empresa hubiera sido de contabilidad para las adjudicaciones de acciones en virtud de la Declaración no. 123 se aproximan desde el principio. Estas empresas también deben determinar lo que hubiera sido si sus activos por impuestos diferidos que siguieron Declaración no. 123s disposiciones de reconocimiento. Si, después de la adopción de la Declaración No.. 123 (R), un gasto contable Companys en un ejercicio de la opción es mayor que la deducción de impuestos, la diferencia, ajustado por impuestos, se aplica contra la piscina APIC existente. No tiene un impacto en los estados financieros del año en curso. Sin la piscina APIC, la diferencia ajustado de impuestos sería un gasto adicional cuenta de resultados. Obviamente, el cálculo del comienzo de la piscina APIC y el activo por impuesto diferido se llevará algún tiempo. CPAs deben hacer un análisis de subvención por concesión de los efectos fiscales de todas las opciones otorgadas, modificadas, se instaló, la caducidad o ejercidos después de la fecha de vigencia de la declaración original no. 123. (Esta afirmación fue efectivo para los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 1995. Para las entidades que continuaron usando el dictamen no. 25 enfoque, pro forma revelaciones necesarias para incluir los efectos de todos los premios otorgados en los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 1994.) Para las compañías clientes de las disposiciones de reconocimiento del dictamen n. 25, un buen punto de partida será la información utilizada previamente para la Declaración no. 123 efectos de la exposición. Los archivos de preparación de declaraciones de impuestos deben incluir información sobre NQSOs ejerce e ISO descalificado disposiciones. archivos departamento de recursos humanos puede ser otra buena fuente de información. A pesar de registros debe hacerse sobre la base de donaciones por subvención, en última instancia, el exceso de beneficios fiscales y las deficiencias fiscales y de prestaciones para cada subvención se compensan para determinar la piscina APIC. Premios otorgados antes de la fecha efectiva de la Declaración No.. 123 están excluidos del cálculo. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 dice que una empresa necesita para calcular la piscina APIC sólo cuando tiene un déficit período actual. Dada la dificultad de obtener información de 10 años de edad, las compañías deberían empezar este cálculo tan pronto como sea posible en caso de que sea necesario. El enfoque simplificado Un reciente posición personal del FASB permite a las empresas eligen a un enfoque más simple para calcular el saldo inicial de la piscina APIC. Bajo este método, el saldo inicial es igual a la diferencia entre todos los aumentos de la prima en colocación de capital reconocidos en los estados financieros de la compañía relacionados con los beneficios fiscales de la compensación basada en acciones durante los periodos posteriores a la adopción de la Declaración No.. 123, pero antes de la adopción de la Declaración no. 123 (R). El gasto acumulado incremental de compensación a conocer durante el mismo período, multiplicado por la tasa de impuestos actual companys mezclado legal cuando adopta Declaración no. 123 (R). La tasa de impuesto mezclado incluye federales, estatales, locales y los impuestos extranjeros. remuneración adicional acumulada es el gasto calculado utilizando Declaración no. 123 menos el gasto en base a conclusiones no. 25. El gasto debe incluir los costos de compensación asociados con premios que tiene atribuidos en parte a la fecha de adopción. Las empresas tienen un año desde la última de las fechas que adoptan Declaración no. 123 (R) o el 10 de noviembre de 2005 para seleccionar un método para calcular la piscina APIC. EL IMPACTO DE GRANT-BY-GRANT empresas de seguimiento determinar si un ejercicio empleados de una NQSO crea un beneficio fiscal exceso o deficiencia en forma de donación por subvención por mirar el gasto de compensación y el activo diferido se registran para cada subvención específica para ver la cantidad de impuesto diferido activo liberado a partir del balance. Los activos por impuestos diferidos relacionados con todos los premios no ejercidas no se consideran. Si el ejercicio de los empleados sólo una parte de un premio opción, entonces sólo el activo por impuesto diferido relacionado con la parte ejercida es relevado del balance. A caballo entre el fecha efectiva Muchas empresas que utilizan el método de aplicación prospectiva modificada tendrá NQSOs que se otorgaron y al menos parcialmente queden consolidados antes de la adopción de la Declaración No.. 123 (R). Cuando los empleados ejercen estas opciones, la empresa debe registrar la reducción de los impuestos corrientes a pagar como un crédito a la APIC en la medida en que excede el activo por impuesto diferido, en su caso. 3. Exponer a continuación, ilustra el impacto de NQSOs que se sitúan en la fecha efectiva. Situaciones inusuales contadores públicos que implementan los aspectos fiscales de la Declaración No.. 123 (R) puede encontrar algunas circunstancias únicas. Decomiso antes de carencia. Los empleados que dejan una empresa con frecuencia pierden sus opciones antes de que el período de consolidación se ha completado. Cuando esto sucede, la compañía invierte el gasto de compensación, incluyendo cualquier beneficio fiscal que previamente reconocida. La cancelación después de carencia. Si un empleado deja la compañía después de opciones de manera, pero sin ejercer ellos, la compañía cancela las opciones. Cuando NQSOs se cancelan después de consolidación, el gasto de compensación no se invierte, pero el activo por impuestos diferidos. La amortización se carga primero en APIC en la medida en que hay créditos acumulados en la piscina APIC desde el previo reconocimiento de los beneficios fiscales. Cualquier resto son cargadas a través de la cuenta de resultados la compañía. Vencimiento. Muchas opciones no ejercidas vencen no calificados, por lo general debido a que las opciones están bajo el agua (que significa que el precio de la opción es más alta que las existencias de los precios de mercado actual). Las mismas reglas se aplican al igual que con la cancelación después de consolidación del gasto de compensación no se invierte, pero el activo por impuestos diferidos. La amortización se carga primero en APIC en la medida en que hay exceso de beneficios fiscales acumuladas. Cualquier cantidad restante se cargan al gasto a través de la cuenta de resultados la compañía. Posibles errores posible cuando la aplicación de la Declaración No.. 123 CPA (R) tienen que ejercer cierta cautela en ciertas áreas. las tasas de impuestos diferidos. Las empresas que operan en más de un país tienen que ser especialmente cuidadoso cálculo de los activos diferidos. Tales cálculos deben realizarse sobre una base de país por país, teniendo en cuenta las leyes y tasas en cada jurisdicción. Las leyes de impuestos sobre las deducciones de opciones sobre acciones son diferentes en todo el mundo. Algunos países no permiten deducciones mientras que otros permiten a la fecha de concesión o de adquisición de derechos. Opciones bajo el agua. Cuando una opción está bajo el agua, Declaración no. 123 (R) no permite a la empresa para registrar una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos. las reservas de valuación se registra sólo cuando una posición fiscal global companys muestra el ingreso gravable futuro no será suficiente para darse cuenta de todos los beneficios de sus activos por impuestos diferidos. El activo por impuesto diferido relacionado con las opciones bajo el agua puede ser revertida sólo cuando se cancelan las opciones, se ejerzan o no ejercidas vencen. pérdidas operativas netas. Una empresa puede recibir una deducción de impuestos a partir de un ejercicio de la opción antes de que realmente darse cuenta de la ventaja fiscal, ya que tiene una compensación de quebrantos operativo. Cuando eso ocurre, la empresa no reconoce el beneficio fiscal y el crédito al APIC para la deducción adicional hasta que la deducción en realidad reduce los impuestos a pagar. FLUJO DE CAJA DE IMPACTO El método de una empresa selecciona para calcular la piscina APIC también tiene un impacto en la forma en que se dio cuenta de los beneficios fiscales representa en su estado de flujos de efectivo. Bajo ninguna declaración. 123 empresas (R) deben utilizar un enfoque bruto a la presentación de informes exceso de beneficios fiscales en el estado de flujos de efectivo. El exceso de beneficio fiscal de opciones ejercidas debe ser mostrado como una entrada de efectivo por actividades de financiación y como una salida de caja adicional de operaciones. El exceso de beneficios fiscales no pueden ser compensadas contra las deficiencias fiscales y de prestaciones. La cantidad que se muestra como una entrada de efectivo de la financiación será diferente del aumento de la APIC debido al exceso de beneficios fiscales cuando la compañía también registra deficiencias fiscales y de prestaciones contra el APIC durante el período. Las empresas que eligen el enfoque simplificado reportarán la totalidad del importe de los beneficios fiscales que se le atribuye a la APIC de opciones que fueron liberados totalmente antes de que adoptaran la Declaración No.. 123 (R) como una entrada de efectivo por actividades de financiación y una salida de efectivo de las operaciones. Para las opciones parcialmente creados o las concedidas después de la adopción de la Declaración No.. 123 (R), la compañía informará sólo el exceso de beneficios fiscales en el estado de flujos de efectivo. Un buen punto de partida para calcular el comienzo de la piscina APIC y activo por impuesto diferido es la información que la empresa utiliza para la Declaración no. 123 efectos de la exposición. archivos de preparación de retorno y registros de recursos humanos también pueden incluir información sobre NQSOs ejercidas y cualquier ISO descalificado disposiciones. Las empresas necesitan para calcular la piscina APIC sólo cuando tienen un déficit período actual. Sin embargo, dada la dificultad de obtener información de 10 años de edad, es una buena idea para iniciar este cálculo tan pronto como sea posible en caso de que sea necesario. Si una empresa opera en más de un país, tenga cuidado cuando se calcula el impuesto diferido activo. Realizar los cálculos sobre una base de país por país, teniendo en cuenta las leyes y tasas en cada jurisdicción. Consideraciones finales Muchas empresas todavía están considerando modificaciones a sus planes de opciones existentes antes de adoptar la Declaración No.. 123 (R). Los que tienen opciones de acciones bajo el agua están decidiendo si para acelerar la adquisición de derechos para evitar el reconocimiento de los gastos de compensación. Aunque la deducción de los gastos de compensación se puede evitar mediante el método de prospectiva modificada, el impacto en la piscina APIC no se puede evitar. Cuando las opciones no ejercidas vencen finalmente, la empresa debe amortizar el como-si activo por impuesto diferido en contra de la piscina APIC en la medida de los beneficios netos de impuestos en exceso. Dependiendo del tamaño de la subvención opción, esto puede reducir la piscina APIC a cero. Los requisitos de contabilidad de impuestos de la Declaración No.. 123 (R) son muy complejos. Tanto el cómputo del inicio de la piscina APIC y los cálculos actuales exigen a las empresas para desarrollar un proceso para el seguimiento de programas de opciones individuales. El nuevo método simplificado sólo añade otro conjunto de empresas cómputos tendrá que realizar. Las empresas públicas también deben centrarse en el diseño de los controles internos adecuados para satisfacer los requisitos de la sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley. En combinación con la posible dificultad de rastrear la información de 10 años de edad, la conclusión obvia es comenzar ahora. De fin de año la planificación fiscal y cuál es nuevo para el 2016. Los médicos deben tener en cuenta varias oportunidades de planificación fiscal para revisar con sus clientes antes de que finalice el año. Este informe ofrece estrategias para particulares y empresas, así como los recientes cambios en las leyes fiscales federales que afectan a este retornos años fiscales. Noticias concurso: la advertencia del IRS sobre ciberataques y un cambio en las reglas de pensiones Una vez más, el IRS suena la alarma acerca de una amenaza de los ladrones cibernéticos. Vea todo lo que sabe acerca de esta y otras noticias recientes con este breve cuestionario. Reforzar sus defensas de datos Como a resistir a los calurosos días de verano, es un buen momento para asegurarse de que su estructura de seguridad cibernética puede hacer frente al calor de las amenazas externas e internas. Aquí están seis pasos para ayudar a apuntalar sus systems. As uno de los fundadores, usted siempre quiere contratar a los mejores de los recursos para su puesta en marcha, pero el problema es que el mejor ha costado unida a él, que un inicio puede no ser capaz de permitirse inicialmente. Por lo tanto, el Plan de Opción de Acciones para Empleados (ESOP) da una solución a los fundadores, mediante la cual pueden mirar para inculcar founderrsquos motivación entre su equipo fundador ofreciendo participación en el negocio a través de los ESOP. Desde la perspectiva a largo plazo, Empleado Plan de Opciones se considera como una buena herramienta de gestión para la retención del talento humano. Bajo este esquema, los empleados reciben participación en la empresa bajo la forma de acciones / opciones a un precio más reducido que lo que prevalece en el mercado. El personal puede ejercer las opciones sólo después del periodo de otorgamiento transcurre. En este artículo, nos hemos centrado en el tratamiento contable y fiscal de los ESOP. El tratamiento contable de ESOPs empleadores utilizan los pagos basados en acciones como parte del paquete de remuneración para sus empleados. De ahí que los empleadores que recurren a tales acuerdos con los empleados a reconocer el costo de los servicios recibidos durante el período de servicio requerido. El valor contable se determina hallando el valor razonable de la opción o valor intrínseco de la opción. El valor intrínseco significa el exceso del valor razonable de la acción en la fecha de concesión de la opción sobre el precio de ejercicio de la opción. El valor razonable de una opción significa que el precio de mercado de la opción, que había sido negociado en el mercado. Cuando damos cuenta de las opciones sobre acciones, siguientes nuevas cuentas vienen a la existencia: Empleado en cuenta los gastos de compensación ndash Forma parte de la cuenta de gastos de compensación y se toma en la cuenta de pérdidas y ganancias. gastos de compensación diferida empleado ndash Esta cuenta se crea en el momento de concesión de opciones de la cantidad total de los gastos de compensación para ser contabilizadas. Esta cuenta es una parte de la hoja de balance y forma un saldo negativo en el patrimonio neto o patrimonio. Empleado de archivo Opciones pendiente de su cuenta ndash Es una parte del patrimonio de los accionistas y se transfiere al capital social, prima de emisión o las Reservas Generales. los empleados los gastos de compensación de acciones amortizadas se toman en la cuenta de pérdidas y ganancias. El cálculo de los gastos de compensación / Costo: El costo total de compensación es el valor razonable de los instrumentos emitidos multiplicado por el número de instrumentos que confieren realidad. Este coste se reconocerá durante el período de servicio requerido con un crédito correspondiente a la cuenta del empleado opciones de acciones vigentes. El número de instrumentos que se espera consolidar se estima a la fecha de inicio del servicio, y se revisa durante el período de servicio requerido para reflejar la información posterior. costo total de compensación también se revisó en consecuencia. El trabajador tiene el derecho a ejercer la opción después de la finalización del periodo de consolidación, que es generalmente la condición de servicio. El requisito de que una persona permanezca un empleado para ese período es una condición de servicio. Una condición de servicio explícita se indica explícitamente en los términos de los acuerdos basados en acciones (por ejemplo, tres años de servicio continuo empleado del 3 de enero de 2012). El objetivo de la contabilidad de las transacciones en virtud de acuerdos basados en acciones con los empleados es reconocer los costos de compensación relacionados con los servicios de los empleados recibidos a cambio de instrumentos de patrimonio emitidos. El tratamiento contable se discutió anteriormente puede ser ilustrada por el siguiente ejemplo numérico. Opciones concedidas ndash 500 el 01/04/2012 en Rs. 40 Periodo de Adquisición de Derechos ndash de 2 años. Valor razonable de las opciones: Rs. 15 Valor razonable por acción: 10 rupias Por lo tanto, en total compensación de los empleados Rs Gasto ndash. 7500 (500x15) Los asientos contables serían las siguientes: Empleado gastos de compensación A / C 7500 para Empleados opciones pendientes de A / C 7500 (Esta entrada se haga todos los años hasta que el periodo de consolidación expira) Y en el año de ejercicio de la opción, la entrada sería: Bank A / C (importe efectivamente percibido) empleado de Opciones sobre Sobresaliente A / C Equity capital Social A / C premium Security A / C (si lo hay) tratamiento fiscal de los ESOP A efectos fiscales, beneficios ESOP recibido por el empleado sea imponible como ganancia extra. Será la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha de ejercicio de las opciones menos el precio de ejercicio. Sin embargo, pueden someterse a imposición cuando las acciones se asignan en virtud de ESOP. Cuando las acciones de la compañía están listadas en una única bolsa de valores reconocida entonces FMV será el promedio de apertura y cierre precio de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción. Sin embargo, si en la fecha de ejercicio de la opción de que no hay negociación de las acciones, el valor justo de mercado será el precio de cierre de la acción en cualquier bolsa de valores reconocida en una fecha más cercana a la fecha de ejercicio de la opción e inmediatamente anteriores a dicha fecha de ejercicio de opción. Cuando las acciones de la empresa no están listadas en una bolsa de valores reconocida entonces FMV será el valor de la participación en la empresa según lo determinado por un banquero categoría I registrado en PADOTZKE en la fecha especificada. fecha especificada significa la fecha de ejercicio de la opción o cualquier fecha anterior a la fecha de ejercicio de la opción, al no ser una fecha que es más de 180 días antes de la fecha de ejercicio de la opción. El deductor puede reclamar la deducción de la compensación (así como otros gastos) es de firmrsquos ingreso bruto para llegar a su base imponible. De ahí que la deducción es permisible en el año en que se ejerce la opción por los empleados es decir, cuando la deuda se convirtió en cierta manera proporcional y no sobre el periodo de consolidación de acuerdo por el empleado. Nuevas empresas y otros negocios no dude en visitar Taxmantra. com para una contabilidad completa y asistencia tributaria. Sobre el autor Alok Patnia fundada Taxmantra para comprender y abordar los puntos débiles de individuos, empresas y nuevas empresas. Es un experto en el manejo de las cuestiones fiscales, tiene grandes ideas sobre los problemas de inicio de negocios, tales como la elección de entidad de negocio adecuado y también tiene una vasta experiencia en el campo de los servicios de mantenimiento de negocios tales como contabilidad, auditoría, incumplimientos del Derecho de sociedades, impuesto de servicio y otros relacionados campos. Él es un contable colegiado y una licenciatura en Comercio de San Xaviers Colegio que tiene la exposición poscalificación de Ernst and Young y KPMG en Bangalore. Issuance de acciones Cuando las empresas necesitan más capital, la emisión de nuevas acciones que se invierte. Por lo general, las acciones se emiten a cambio de efectivo o equivalants pero pueden ser emitidas a cambio de otros activos tales como propiedad, planta y equipo. El inversor recibe certificados de acciones como evidance de contribución al capital de la empresa. El entradas de diario para registrar la emisión de acciones depende de si las acciones han sido emitidas a su valor nominal o no. La emisión de acciones Valor nominal Valor de Par son aquellos que tienen un valor nominal asignado a ellos. Tales acciones pueden ser emitidas a la par, por encima de la par o por debajo de par. Cuando acciones sin valor nominal se emiten exactamente a la par, dinero en efectivo se carga y se le atribuye acciones comunes o cuenta de acciones preferentes. En caso de emisión por encima de la media, cuenta de efectivo se carga para el total de efectivo recibido por la empresa, las acciones ordinarias o preferidas se acredita para el valor nominal multiplicado por acciones Número emitidos y con una prima en la cuenta de capital se acredita por el exceso de dinero en efectivo recibida sobre el valor nominal mulitplied por el número de acciones emitidas. Cuando acciones sin valor nominal se emiten por debajo de par, el efectivo se cargará por el importe real recibidos, acciones comunes o preferidas se acredita por el valor nominal total y el descuento sobre el capital se carga por el exceso del valor nominal total de dinero en efectivo recibido. El descuento sobre el capital es parte del patrimonio de los accionistas y aparece como una deducción de otras cuentas de capital en el balance general. No hay emisión de Par de emisión de acciones que no tienen valor nominal se registra debitando dinero en efectivo y acreditando las acciones comunes o acciones preferido. Sin embargo, si consejo de administración de la empresa asigna un valor a las acciones por vía oral, dicho valor se denomina valor declarado y los asientos de diario será similar al valor nominal de valores. Ejemplo Una empresa recibió 34.000 para la emisión de 10.000 acciones ordinarias de valor nominal 3. Pasar la entrada de diario para registrar la emisión de acciones.
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